1. Đối tượng phải nộp báo cáo giao dịch liên kết

• Doanh nghiệp phải nộp báo cáo giao dịch liên kết nếu:
⚬ Có giao dịch với bên liên kết
⚬ Tổng doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm tài chính trước đó đạt từ 50 tỷ đồng trở lên.
• Các doanh nghiệp thuộc đối tượng này cần tuân thủ nghĩa vụ báo cáo, bao gồm cả doanh nghiệp có các giao dịch với bên liên kết trong và ngoài nước.

2. Nội dung báo cáo giao dịch liên kết
• Thông tin về các bên liên kết:
⚬ Tên, địa chỉ, mã số thuế, tỷ lệ sở hữu của bên liên kết, loại hình và các quan hệ liên kết.

• Chi tiết các giao dịch:
⚬ Các loại giao dịch liên kết (ví dụ: mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, cho vay, chuyển nhượng tài sản…), giá trị và phương pháp xác định giá trị giao dịch.

• Phương pháp xác định giá trị giao dịch:
⚬ Các phương pháp được sử dụng để xác định giá trị hợp lý của giao dịch liên kết, bao gồm phương pháp so sánh giá thị trường, phương pháp chi phí cộng, phương pháp phân bổ lợi nhuận, và phương pháp giá trị chuyển nhượng.

3. Thời gian và cách thức nộp báo cáo
• Thời gian nộp báo cáo: Báo cáo giao dịch liên kết phải được nộp vào thời điểm nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (tức là khi kết thúc năm tài chính của doanh nghiệp).
• Cách thức nộp báo cáo: Doanh nghiệp cần nộp báo cáo qua hệ thống khai thuế điện tử do cơ quan thuế quản lý.

4. Yêu cầu đối với hồ sơ và minh bạch thông tin
• Doanh nghiệp phải duy trì và cung cấp hồ sơ chứng minh các giao dịch liên kết trong 5 năm kể từ ngày nộp báo cáo.
• Báo cáo cần phải chính xác và minh bạch, đặc biệt là phương pháp xác định giá trị giao dịch liên kết và các phân tích so sánh giá trị.

5. Kiểm tra và giám sát
• Cơ quan thuế có quyền yêu cầu doanh nghiệp giải trình hoặc cung cấp tài liệu bổ sung nếu phát hiện bất kỳ nghi ngờ nào về các giao dịch liên kết hoặc việc xác định giá trị giao dịch.
• Nếu có sự không rõ ràng hoặc gian lận trong báo cáo, cơ quan thuế có thể yêu cầu kiểm tra hoặc xử lý hành chính.

6. Phương pháp xác định giá trị giao dịch liên kết
• Doanh nghiệp cần phải sử dụng các phương pháp hợp lý để xác định giá trị giao dịch liên kết. Điều này rất quan trọng vì cơ quan thuế sẽ kiểm tra xem giá trị giao dịch có phản ánh đúng giá trị thực tế hay không.
• Các phương pháp xác định giá trị giao dịch bao gồm:
⚬ Phương pháp so sánh giá thị trường: So sánh với giá trị của các giao dịch tương tự trên thị trường.
⚬ Phương pháp chi phí cộng: Xác định giá trị giao dịch dựa trên chi phí cộng với tỷ suất lợi nhuận hợp lý.
⚬ Phương pháp phân bổ lợi nhuận: Phân bổ lợi nhuận giữa các bên liên kết dựa trên tỷ lệ đóng góp của mỗi bên.
⚬ Phương pháp giá trị chuyển nhượng: Dựa vào giá trị tài sản chuyển nhượng giữa các bên liên kết.

7. Xử lý vi phạm
• Các trường hợp không tuân thủ báo cáo giao dịch liên kết sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính.
• Nếu phát hiện hành vi gian lận hoặc chuyển giá nhằm trốn thuế, cơ quan thuế có thể truy thu thuế, xử phạt hành chính, và truy cứu trách nhiệm hình sự nếu có dấu hiệu phạm tội.

8. Các yêu cầu bổ sung
• Doanh nghiệp cần phải cập nhật thông tin trong báo cáo khi có thay đổi về giao dịch liên kết. Báo cáo phải thể hiện rõ ràng các giao dịch liên kết thực tế và các phương pháp xác định giá trị giao dịch

Công ty TNHH Kiểm toán IFRS
Công ty cung cấp đa dạng các dịch vụ như kiểm toán báo cáo tài chính, tư vấn thuế, dịch vụ kế toán và dịch vụ thẩm định giá với những chuyên gia hàng đầu làm việc tại các Công ty kiểm toán lớn, các tập đoàn đa quốc gia